日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮(lún)换、1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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